Wanneer een kind meewerkt in de onderneming van zijn ouders, roept dat verschillende vragen op over de belasting- en loonregels. Wordt het loon van het kind hetzelfde behandeld als dat van andere werknemers? Wat zijn de voordelen van een fictieve dienstbetrekking en wanneer kunt u gebruik maken van een vereenvoudigde regeling? De Belastingdienst heeft hierover duidelijke richtlijnen opgesteld. In deze blog bespreken we de belangrijkste aspecten van loon voor meewerkende kinderen en wat u als ondernemer moet weten.

Echte versus fictieve dienstbetrekking

Er zijn twee soorten dienstbetrekkingen voor meewerkende kinderen: een echte dienstbetrekking en een fictieve dienstbetrekking.

  1. Echte dienstbetrekking
    Als een kind in de onderneming van zijn ouder(s) werkt onder dezelfde voorwaarden als andere werknemers, is er sprake van een echte dienstbetrekking. In dit geval ontvangt het kind een salaris, werkt het onder gezag van de werkgever en is het verzekerd voor werknemersverzekeringen, zoals WW en WIA. De reguliere regels voor loonheffingen zijn van toepassing.
  2. Fictieve dienstbetrekking
    Bij een fictieve dienstbetrekking is de familierelatie tussen ouder en kind bepalend, en zijn de arbeidsvoorwaarden niet gelijk aan die van andere werknemers. Het kind werkt wel mee, maar er is geen sprake van werkgeversgezag. In dit geval geldt dat:

    • Het kind minimaal 15 jaar oud moet zijn.
    • De ouders verantwoordelijk zijn voor het inhouden van loonheffingen en premie Zorgverzekeringswet (Zvw).
    • Het kind niet verzekerd is voor werknemersverzekeringen, maar wel onder de loonbelasting valt.
    • Het kind geen winst uit de onderneming van de ouders geniet.

Vereenvoudigde regeling voor fictieve dienstbetrekking

Bij een fictieve dienstbetrekking mogen ouders een vereenvoudigde regeling toepassen, wat administratieve lasten aanzienlijk verlicht. De belangrijkste voordelen van deze regeling zijn:

  • Eén keer per jaar aangifte doen voor loonheffingen.
  • Geen verplichte loonstaten invullen.
  • Loonheffing en Zvw worden in één keer ingehouden op de eerste werkdag van het nieuwe kalenderjaar.
  • Altijd de loonheffingskorting toepassen.

Deze regeling mag echter alleen worden gebruikt als het kind geen andere dienstbetrekking of uitkering heeft waarbij de loonheffingskorting ook wordt toegepast.

Toestemming van de Belastingdienst

Om gebruik te maken van de vereenvoudigde regeling voor meewerkende kinderen, moet u toestemming vragen aan de Belastingdienst. Dit doet u door het formulier ‘Melding Loonheffingen Werkgever van meewerkende kinderen’ in te dienen. Zonder deze toestemming gelden de reguliere regels en moet u alle administratieve verplichtingen, zoals het bijhouden van loonstaten en maandelijkse loonheffing, volgen. Het is belangrijk om tijdig de toestemming aan te vragen en ervoor te zorgen dat u aan alle voorwaarden voldoet. Doet u dit niet, dan vervalt het recht op de vereenvoudigde regeling, en zijn de normale administratieve lasten van toepassing.

Waardering van inwoning, maaltijden en kleding

Wanneer een kind meewerkt in de onderneming en hierbij gratis inwoning, maaltijden of kleding ontvangt, gelden er speciale regels voor de waardering van deze voordelen. De waarde van deze verstrekkingen moet worden opgeteld bij het loon, tenzij het loon van het kind minimaal 30% lager is dan het gebruikelijke loon voor het werk dat het verricht.

U kunt ook kiezen voor de volgende normbedragen:

  • € 6,10 per dag voor inwoning.
  • € 3,55 per maaltijd.

Als het loon van het kind, inclusief deze verstrekkingen, meer dan 30% lager is dan het gebruikelijke loon, stelt u het uiteindelijke loon op 70% van het gebruikelijke loon. Als het kind een eigen bijdrage betaalt voor bijvoorbeeld inwoning of maaltijden, kunt u dit bedrag in mindering brengen.

Zakgeld als loon

Ontvangt het kind zakgeld voor zijn werkzaamheden in de onderneming, dan moet u dit in bepaalde gevallen ook beschouwen als loon. Dit geldt als het zakgeld hoger is dan wat het kind zou ontvangen als het niet meewerkte. Zakgeld dat enkel bedoeld is voor de extra werkzaamheden binnen de onderneming valt dus onder het loonbegrip en moet worden meegerekend in de loonheffing.

Conclusie

Voor ondernemers met meewerkende kinderen biedt de regeling voor fictieve dienstbetrekkingen en de vereenvoudigde loonheffing veel voordelen, vooral op administratief vlak. Echter, het is belangrijk om te weten wanneer u in aanmerking komt voor deze regelingen en om de juiste stappen te volgen. Zo voorkomt u onnodige belastinglasten en administratieve rompslomp.

Heeft u vragen over hoe u de regels rondom meewerkende kinderen in uw onderneming het beste kunt toepassen? Neem contact op met Eijkhout & Partners voor deskundig advies en begeleiding bij fiscale en juridische kwesties rondom loonheffingen en arbeidsvoorwaarden.