Een kerstpakket is een mooie manier om uw medewerkers te bedanken voor hun inzet. Maar zodra u als werkgever een cadeau geeft aan personeel, kijkt de Belastingdienst mee. Een kerstpakket wordt namelijk gezien als loon in natura: uw werknemer krijgt iets vanwege zijn of haar dienstverband. Dat betekent niet dat uw medewerker belasting hoeft te betalen over het kerstpakket. In veel gevallen kunt u het pakket onderbrengen in de werkkostenregeling, vaak afgekort als WKR. Dan blijft het kerstpakket onbelast voor uw werknemer, zolang u voldoende vrije ruimte heeft en u het goed verwerkt in de administratie.
In deze blog leggen we uit hoe dat werkt, waar u op moet letten en wat er gebeurt als u ook kerstpakketten geeft aan uitzendkrachten, zzp’ers of oud-medewerkers.
Mag u een kerstpakket belastingvrij geven?
Ja, dat kan. Maar een kerstpakket is niet automatisch belastingvrij. Toch is een kerstpakket belastingvrij geven in veel situaties mogelijk, als u het pakket goed verwerkt binnen de werkkostenregeling. Fiscaal gezien is een kerstpakket loon. Uw medewerker ontvangt het pakket namelijk omdat hij of zij bij u werkt. U krijgt daardoor te maken met loonbelasting over het kerstpakket, tenzij u het pakket aanwijst als eindheffingsloon binnen de WKR.
De eerste optie is dat u het kerstpakket behandelt als loon van de werknemer. In dat geval betaalt de werknemer belasting over de waarde van het pakket. In de praktijk is dat meestal niet wenselijk, omdat een kerstpakket juist bedoeld is als blijk van waardering.
De tweede optie is dat u het kerstpakket aanwijst als eindheffingsloon binnen de werkkostenregeling. De waarde van het pakket gaat dan af van uw vrije ruimte. Zolang u voldoende vrije ruimte heeft, betaalt de werknemer geen belasting over het kerstpakket. Voor de meeste werkgevers is deze tweede optie de meest logische keuze.
Hoe werkt de werkkostenregeling bij een kerstpakket?
Via de werkkostenregeling mag u als werkgever bepaalde vergoedingen en verstrekkingen onbelast aan uw werknemers geven. Denk aan een kerstpakket, personeelsfeest, cadeaubon of andere attentie. Daarvoor heeft u per jaar een zogenoemde vrije ruimte. Dat is een percentage van uw fiscale loonsom. In 2026 bedraagt de vrije ruimte 2,00% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% over het bedrag daarboven. Komt u boven de vrije ruimte uit? Dan betaalt u 80% eindheffing over het bedrag dat daarboven uitkomt. Een kerstpakket heeft geen aparte vrijstelling. Het valt dus niet onder een gerichte vrijstelling of nihilwaardering. Als u het kerstpakket onbelast wilt geven, gebruikt u daarvoor de vrije ruimte van de WKR.
Wat kost een kerstpakket u als werkgever
De kosten hangen vooral af van de waarde van het pakket en hoeveel vrije ruimte u nog beschikbaar heeft.
Stel: u heeft 20 werknemers en geeft iedere werknemer een kerstpakket van €50. De totale waarde is dan €1.000. Heeft u nog minimaal €1.000 vrije ruimte beschikbaar? Dan kunt u de kerstpakketten daarin onderbrengen. Uw werknemers betalen geen belasting over het pakket en u betaalt geen extra eindheffing. Heeft u nog maar €600 vrije ruimte beschikbaar, terwijl u voor €1.000 aan kerstpakketten geeft? Dan valt €400 buiten de vrije ruimte. Over dat bedrag betaalt u 80% eindheffing. In dit voorbeeld is dat €320 extra belasting.
Het kerstpakket kost u dan dus niet alleen de aanschafprijs, maar ook eindheffing over het deel dat buiten de vrije ruimte valt.
Wat moet u administratief regelen?
Wilt u het kerstpakket onderbrengen in de werkkostenregeling? Dan moet u het aanwijzen als eindheffingsloon. Dat klinkt ingewikkelder dan het is. In de praktijk betekent dit dat uit uw loonadministratie moet blijken dat u ervoor heeft gekozen om het kerstpakket onder de WKR te laten vallen. Dit moet uiterlijk gebeuren op het moment dat u het pakket verstrekt. Leg daarom goed vast wat de waarde van het kerstpakket is, of er verzendkosten zijn gemaakt en dat u het pakket heeft aangewezen als eindheffingsloon. Controleer ook vooraf hoeveel vrije ruimte u nog beschikbaar heeft.
Daarnaast moet u rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Dit is een onderdeel van de werkkostenregeling. Met deze toets beoordeelt de Belastingdienst of het gebruikelijk is dat u een bepaalde vergoeding of verstrekking aanwijst als eindheffingsloon. Met andere woorden: past het bedrag en het soort cadeau bij wat in vergelijkbare situaties normaal is? Een regulier kerstpakket zal meestal geen probleem zijn, maar bij zeer dure geschenken kan dat anders liggen.
Checklist: kerstpakket fiscaal goed geregeld
Wilt u zeker weten dat u niets vergeet? Loop dan vooraf de belangrijkste punten na.
Bepaal eerst de waarde van het kerstpakket per werknemer. Tel daarbij ook eventuele verzendkosten mee. Controleer vervolgens hoeveel vrije ruimte u nog beschikbaar heeft binnen de werkkostenregeling.
Wijs het kerstpakket uiterlijk bij verstrekking aan als eindheffingsloon en leg deze keuze vast in de loonadministratie. Bekijk daarnaast of er bijzondere situaties zijn, zoals kerstpakketten voor uitzendkrachten, zzp’ers of oud-werknemers.
Komt u boven de vrije ruimte uit? Houd dan rekening met 80% eindheffing over het bedrag dat buiten de vrije ruimte valt. Twijfelt u over de verwerking? Vraag dan uw accountant of salarisadministrateur om mee te kijken.
Laat uw kerstpakket geen fiscale verrassing worden
Een kerstpakket is bedoeld als waardering voor uw medewerkers. Met een goede voorbereiding hoeft het fiscaal geen ingewikkeld verhaal te worden. Het belangrijkste is dat u vooraf weet hoeveel vrije ruimte u nog heeft, de waarde van het pakket goed vastlegt en bijzondere situaties apart beoordeelt. Wilt u zeker weten dat uw kerstpakketten goed worden verwerkt in de werkkostenregeling? Eijkhout & Partners helpt ondernemers in Nijmegen, Arnhem en omgeving met salarisadministratie, belastingadvies en praktische vragen over bijvoorbeeld de WKR. Zo weet u zeker dat uw kerstgeschenk ook administratief goed geregeld is.
